Поправки в кодекс влияют на учетную политику за 2017 год. Изменить правила учета можно с выгодой для компании. Компания не обязана каждый год менять учетную политику. Но в этом году выгодно внести изменения, чтобы в 2017 году сэкономить налоги. 1. Резервы по долгам Что изменилось в НК РФ. С 2017 года компании по-новому создают резервы по сомнительным долгам в налоговом учете. Изменения два. Во-первых, в резерв включают только разницу между дебиторкой и кредиторкой перед тем же контрагентом (п. 1 ст. 266 НК РФ). Раньше судьи считали, что включить можно всю задолженность покупателя (постановление Президиума ВАС РФ от 19.03.13 № 13598/12). Во-вторых, максимальный резерв за квартал не должен превышать одну из величин: 10 процентов выручки за прошлый год или, как раньше, 10 процентов выручки за отчетный период. Выручка за год обычно больше квартальной, поэтому внутри года можно списать в резерв больше расходов. По итогам налогового периода лимит прежний — 10 процентов годовой выручки. Если резерв, который компания списала, по итогам года окажется выше лимита, разницу надо включить в доходы. Что поменять в политике. Определите, выгодно ли формировать резервы по новым правилам. Если создавать резерв невыгодно, а раньше вы это делали, условие о резерве можно исключить. Если резерв выгоден, добавьте условие о нем в учетную политику на 2017 год. Переписывать в политику правила из кодекса не обязательно. У компании нет права выбора, как считать резерв. Достаточно записать, что компания его формирует. 2. Ставки по налогу на прибыль Что изменилось в НК РФ. В 2017 году компании будут платить региональную часть налога на прибыль по ставке 17 процентов. Эту ставку регионы вправе снижать до 12,5 процента в 2017–2020 годах (п. 1 ст. 284 НК РФ). Например, в Самарской области для компаний, которые занимаются отдельными видами деятельности, ставка 13,5 процента (закон от 07.11.05 № 187‑ГД). Что поменять в политике. Если у компании есть подразделения в разных регионах и она претендует на льготные ставки, то выгоднее платить большую часть налога в субъектах с льготной ставкой. Для этого выберите в учетной политике оптимальный способ распределения прибыли. Всего методов два. 1) Пропорционально среднесписочной численности и остаточной стоимости имущества. 2) Пропорционально расходам на оплату труда и остаточной стоимости имущества. Показатель запишите в учетной политике. Менять его в течение налогового периода нельзя (п. 2 ст. 288 НК РФ). 3. Раздельный учет НДС Что изменилось в НК РФ. С 1 июля 2016 года вычеты по несырьевым товарам, которые компания отгрузила на экспорт, можно заявлять так же, как по поставкам внутри страны (п. 3 ст. 172 НК РФ). То есть сразу, как только компания приняла товары на учет и получила от поставщика правильно оформленные счета-фактуры и первичку. Вести раздельный учет нужно, если компания продает сырьевые товары: минералы, древесину, уголь, продукцию химической промышленности и другое сырье (п. 10 ст. 165 НК РФ). Коды сырьевых товаров должно утвердить Правительство РФ. Проект постановления готов, но еще не утвержден. Пока есть два способа определить, сырьевой товар или нет. Первый вариант — по общим названиям товаров из кодекса (письмо Минфина России от 23.11.16 № 03-07-08/69129). Второй вариант — по кодам из проекта. Например, к сырьевым товарам относятся древесина и изделия из нее с кодами 4401–4408, 4410, 4411, 4417 00 000 0, 4421. Что поменять в политике. Если компания продает только несырьевые товары и будет заявлять вычеты сразу, исключите в политике правила о раздельном учете. Если компания отгружает сырьевые и несырьевые товары, запишите, что ведете раздельный учет только по сырьевым. Заявлять вычеты сразу можно только по товарам, которые компания приняла к учету после 1 июля 2016 года. Если на складе есть остатки старых несырьевых товаров, сделайте в политике оговорку, что не распределяете НДС по товарам, которые приняли к учету после 1 июля. Вычеты по несырьевым товарам укажите в разделе 3 декларации. В разделе 4 покажите базу по всем товарам, которые отгрузили на экспорт, а вычеты ставьте только по сырьевым. Передать учетную функцию на аутсорсинг http://info.impersa.ru/fb #бухгалтерия #налоги #бизнес #учетнаяполитика
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА 2017: ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВ
Поправки в кодекс влияют на учетную политику за 2017 год. Изменить правила учета можно с выгодой для компании.
Компания не обязана каждый год менять учетную политику. Но в этом году выгодно внести изменения, чтобы в 2017 году сэкономить налоги.
1. Резервы по долгам
Что изменилось в НК РФ. С 2017 года компании по-новому создают резервы по сомнительным долгам в налоговом учете. Изменения два.
Во-первых, в резерв включают только разницу между дебиторкой и кредиторкой перед тем же контрагентом (п. 1 ст. 266 НК РФ). Раньше судьи считали, что включить можно всю задолженность покупателя (постановление Президиума ВАС РФ от 19.03.13 № 13598/12).
Во-вторых, максимальный резерв за квартал не должен превышать одну из величин: 10 процентов выручки за прошлый год или, как раньше, 10 процентов выручки за отчетный период. Выручка за год обычно больше квартальной, поэтому внутри года можно списать в резерв больше расходов.
По итогам налогового периода лимит прежний — 10 процентов годовой выручки. Если резерв, который компания списала, по итогам года окажется выше лимита, разницу надо включить в доходы.
Что поменять в политике. Определите, выгодно ли формировать резервы по новым правилам. Если создавать резерв невыгодно, а раньше вы это делали, условие о резерве можно исключить.
Если резерв выгоден, добавьте условие о нем в учетную политику на 2017 год. Переписывать в политику правила из кодекса не обязательно. У компании нет права выбора, как считать резерв. Достаточно записать, что компания его формирует.
2. Ставки по налогу на прибыль
Что изменилось в НК РФ. В 2017 году компании будут платить региональную часть налога на прибыль по ставке 17 процентов. Эту ставку регионы вправе снижать до 12,5 процента в 2017–2020 годах (п. 1 ст. 284 НК РФ). Например, в Самарской области для компаний, которые занимаются отдельными видами деятельности, ставка 13,5 процента (закон от 07.11.05 № 187‑ГД).
Что поменять в политике. Если у компании есть подразделения в разных регионах и она претендует на льготные ставки, то выгоднее платить большую часть налога в субъектах с льготной ставкой. Для этого выберите в учетной политике оптимальный способ распределения прибыли. Всего методов два.
1) Пропорционально среднесписочной численности и остаточной стоимости имущества.
2) Пропорционально расходам на оплату труда и остаточной стоимости имущества.
Показатель запишите в учетной политике. Менять его в течение налогового периода нельзя (п. 2 ст. 288 НК РФ).
3. Раздельный учет НДС
Что изменилось в НК РФ. С 1 июля 2016 года вычеты по несырьевым товарам, которые компания отгрузила на экспорт, можно заявлять так же, как по поставкам внутри страны (п. 3 ст. 172 НК РФ). То есть сразу, как только компания приняла товары на учет и получила от поставщика правильно оформленные счета-фактуры и первичку.
Вести раздельный учет нужно, если компания продает сырьевые товары: минералы, древесину, уголь, продукцию химической промышленности и другое сырье (п. 10 ст. 165 НК РФ). Коды сырьевых товаров должно утвердить Правительство РФ. Проект постановления готов, но еще не утвержден.
Пока есть два способа определить, сырьевой товар или нет. Первый вариант — по общим названиям товаров из кодекса (письмо Минфина России от 23.11.16 № 03-07-08/69129). Второй вариант — по кодам из проекта. Например, к сырьевым товарам относятся древесина и изделия из нее с кодами 4401–4408, 4410, 4411, 4417 00 000 0, 4421.
Что поменять в политике. Если компания продает только несырьевые товары и будет заявлять вычеты сразу, исключите в политике правила о раздельном учете. Если компания отгружает сырьевые и несырьевые товары, запишите, что ведете раздельный учет только по сырьевым.
Заявлять вычеты сразу можно только по товарам, которые компания приняла к учету после 1 июля 2016 года. Если на складе есть остатки старых несырьевых товаров, сделайте в политике оговорку, что не распределяете НДС по товарам, которые приняли к учету после 1 июля.
Вычеты по несырьевым товарам укажите в разделе 3 декларации. В разделе 4 покажите базу по всем товарам, которые отгрузили на экспорт, а вычеты ставьте только по сырьевым.
Передать учетную функцию на аутсорсинг http://info.impersa.ru/fb #бухгалтерия #налоги #бизнес #учетнаяполитика