Фискальная аналитика по запросу: правовая природа новой функции налоговых органов
Федеральным законом от 10 июля 2025 года № (будет присвоен номер после подписания) внесены изменения в Закон Российской Федерации от 21 марта 1991 года № 943-I «О налоговых органах Российской Федерации». Закон дополняется новой статьёй 63, вводящей в правовое регулирование институт анализа (оценки) сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, проводимого налоговыми органами. Рассматриваемая новелла представляет собой значимый сдвиг в фискальной парадигме, предполагающий формализацию процедур оценки достоверности информации, уже находящейся в распоряжении налоговых органов, и создание механизмов предоставления результатов такого анализа по запросу. Новая компетенция ФНС: анализ и оценка по методикам В соответствии с новой статьёй 63, Федеральная налоговая служба наделяется полномочием проводить анализ сведений о деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, находящихся в её распоряжении. Цель анализа — подтверждение соответствия показателей отчётности установленным критериям, закреплённым в специальных методиках. Иными словами, речь идёт о применении формализованных процедур внутренней верификации данных налогоплательщика. Следует подчеркнуть, что анализ осуществляется не по инициативе налогового органа, а в связи с поступлением запроса — либо от самого субъекта анализа, либо от иного лица, если это предусмотрено федеральным законом. Правовой статус результата анализа и механизм корректировки Результатом анализа признаётся вывод о соответствии или несоответствии представленных налогоплательщиком сведений критериям методик. Этот результат оформляется в виде выписки, которая предоставляется: 1. В первую очередь — самому налогоплательщику, чьи данные анализируются, в срок не позднее одного рабочего дня с момента её формирования. 2. Только после этого — иному лицу, направившему запрос, и лишь при соблюдении определённых условий. Закон предоставляет налогоплательщику право в течение пяти рабочих дней направить заявление о корректировке результатов анализа, приложив документы, подтверждающие необходимость внесения изменений. В свою очередь, налоговый орган обязан в течение пяти рабочих дней либо внести корректировки, либо обоснованно отказать. Такая конструкция делает выписку квазипубличным документом, допуская её предоставление третьим лицам лишь после уведомления и участия самого субъекта сведений. Сравнительно-правовой контекст и возможные правоприменительные риски Институт анализа сведений в рассматриваемой форме ранее не имел прямого нормативного закрепления в российском законодательстве. Тем не менее, элементы аналогичной практики уже существовали в виде внутренней оценки рисков и предпроверочного анализа, осуществляемых ФНС при планировании контрольных мероприятий. Теперь же эта практика легализуется и выводится за пределы исключительно служебного применения — результат анализа может использоваться в отношениях с иными лицами, при этом сам налогоплательщик получает инструменты для защиты своих интересов. Правоприменительная практика покажет, насколько эффективен механизм корректировки. В отсутствие процессуальных гарантий (например, досудебного обжалования, сроков рассмотрения с возможностью продления, чёткого перечня допустимых доказательств) могут возникнуть споры о достоверности заключений налогового органа и их юридической силе в гражданско-правовом обороте. Регуляторный потенциал: на стыке фискального анализа и комплаенс-подхода Введение возможности получить официальную оценку своей отчётности открывает перспективы для развития горизонтального взаимодействия между налогоплательщиком и государством. Такая выписка потенциально может использоваться при аудите, в переговорах с контрагентами, для кредитного скоринга, в процедурах due diligence и т. д. Нельзя исключать, что в дальнейшем этот инструмент станет частью более широкой системы налогового комплаенса, аналогичной действующим в зарубежных юрисдикциях (например, Cooperative Compliance в странах ОЭСР). Введение статьи 63 в Закон о налоговых органах — это не просто техническое расширение полномочий ФНС. Это шаг к институционализации налоговой аналитики как сервиса, который, при условии надлежащего правоприменения, способен повысить транспарентность, снизить административную нагрузку и укрепить доверие между бизнесом и государством. Однако эффективность и легитимность нового механизма будут зависеть от прозрачности методик, доступности корректировок и гарантии соблюдения прав налогоплательщиков при обращении с результатами анализа. Документ: Проект Федерального закона N 909036-8
Ассоциация юристов России
Фискальная аналитика по запросу: правовая природа новой функции налоговых органов
Федеральным законом от 10 июля 2025 года № (будет присвоен номер после подписания) внесены изменения в Закон Российской Федерации от 21 марта 1991 года № 943-I «О налоговых органах Российской Федерации». Закон дополняется новой статьёй 63, вводящей в правовое регулирование институт анализа (оценки) сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, проводимого налоговыми органами.
Рассматриваемая новелла представляет собой значимый сдвиг в фискальной парадигме, предполагающий формализацию процедур оценки достоверности информации, уже находящейся в распоряжении налоговых органов, и создание механизмов предоставления результатов такого анализа по запросу.
Новая компетенция ФНС: анализ и оценка по методикам
В соответствии с новой статьёй 63, Федеральная налоговая служба наделяется полномочием проводить анализ сведений о деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, находящихся в её распоряжении.
Цель анализа — подтверждение соответствия показателей отчётности установленным критериям, закреплённым в специальных методиках. Иными словами, речь идёт о применении формализованных процедур внутренней верификации данных налогоплательщика.
Следует подчеркнуть, что анализ осуществляется не по инициативе налогового органа, а в связи с поступлением запроса — либо от самого субъекта анализа, либо от иного лица, если это предусмотрено федеральным законом.
Правовой статус результата анализа и механизм корректировки
Результатом анализа признаётся вывод о соответствии или несоответствии представленных налогоплательщиком сведений критериям методик. Этот результат оформляется в виде выписки, которая предоставляется:
1. В первую очередь — самому налогоплательщику, чьи данные анализируются, в срок не позднее одного рабочего дня с момента её формирования.
2. Только после этого — иному лицу, направившему запрос, и лишь при соблюдении определённых условий.
Закон предоставляет налогоплательщику право в течение пяти рабочих дней направить заявление о корректировке результатов анализа, приложив документы, подтверждающие необходимость внесения изменений. В свою очередь, налоговый орган обязан в течение пяти рабочих дней либо внести корректировки, либо обоснованно отказать.
Такая конструкция делает выписку квазипубличным документом, допуская её предоставление третьим лицам лишь после уведомления и участия самого субъекта сведений.
Сравнительно-правовой контекст и возможные правоприменительные риски
Институт анализа сведений в рассматриваемой форме ранее не имел прямого нормативного закрепления в российском законодательстве. Тем не менее, элементы аналогичной практики уже существовали в виде внутренней оценки рисков и предпроверочного анализа, осуществляемых ФНС при планировании контрольных мероприятий.
Теперь же эта практика легализуется и выводится за пределы исключительно служебного применения — результат анализа может использоваться в отношениях с иными лицами, при этом сам налогоплательщик получает инструменты для защиты своих интересов.
Правоприменительная практика покажет, насколько эффективен механизм корректировки. В отсутствие процессуальных гарантий (например, досудебного обжалования, сроков рассмотрения с возможностью продления, чёткого перечня допустимых доказательств) могут возникнуть споры о достоверности заключений налогового органа и их юридической силе в гражданско-правовом обороте.
Регуляторный потенциал: на стыке фискального анализа и комплаенс-подхода
Введение возможности получить официальную оценку своей отчётности открывает перспективы для развития горизонтального взаимодействия между налогоплательщиком и государством. Такая выписка потенциально может использоваться при аудите, в переговорах с контрагентами, для кредитного скоринга, в процедурах due diligence и т. д.
Нельзя исключать, что в дальнейшем этот инструмент станет частью более широкой системы налогового комплаенса, аналогичной действующим в зарубежных юрисдикциях (например, Cooperative Compliance в странах ОЭСР).
Введение статьи 63 в Закон о налоговых органах — это не просто техническое расширение полномочий ФНС. Это шаг к институционализации налоговой аналитики как сервиса, который, при условии надлежащего правоприменения, способен повысить транспарентность, снизить административную нагрузку и укрепить доверие между бизнесом и государством.
Однако эффективность и легитимность нового механизма будут зависеть от прозрачности методик, доступности корректировок и гарантии соблюдения прав налогоплательщиков при обращении с результатами анализа.
Документ: Проект Федерального закона N 909036-8