Специалисты фискальной службы в письме от 07.04.2015 г. № 12082/7/99-99-19-03-02-17 рассмотрели порядок составления налоговой накладной (далее — НН) при поставке самостоятельно изготовленных товаров. Авторы письма отметили, что если первым событием является предоплата за товар, который еще не изготовлен, то на дату получения такой предоплаты поставщик определяет налоговые обязательства по НДС исходя из договорной стоимости такого товара. Он должен составить НН и зарегистрировать ее в Едином реестре НН. Если при оприходовании на баланс самостоятельно изготовленного товара его производственная себестоимость превышает договорную стоимость (с которой были определены налоговые обязательства при предоплате, составлена НН), то на дату оприходования плательщик налога должен составить вторую НН на разницу между производственной себестоимостью и договорной стоимостью такого товара. В ней в левой верхней части делается соответствующая пометка «Х» и указывается тип причины: 17 — составлена на сумму превышения себестоимости самостоятельно изготовленных товаров/услуг над фактической ценой их поставки. Такая налоговая накладная подлежит обязательной регистрации в Едином реестре НН. Если же первым событием является отгрузка такого товара и его производственная себестоимость превышает договорную стоимость, то на дату отгрузки налогоплательщик должен составить две НН: • одну — исходя из договорной стоимости товара; • вторую — на разницу между производственной себестоимостью и договорной стоимостью с типом причины 17. Кстати, в случае превышения себестоимости над договорной стоимостью продукции поставщик должен составить НН на сумму превышения себестоимости над договорной стоимостью.
АКТИВные бухгалтеры Украины
Самостоятельное изготовление товаров: составляем налоговую накладную
Специалисты фискальной службы в письме от 07.04.2015 г. № 12082/7/99-99-19-03-02-17 рассмотрели порядок составления налоговой накладной (далее — НН) при поставке самостоятельно изготовленных товаров.
Авторы письма отметили, что если первым событием является предоплата за товар, который еще не изготовлен, то на дату получения такой предоплаты поставщик определяет налоговые обязательства по НДС исходя из договорной стоимости такого товара. Он должен составить НН и зарегистрировать ее в Едином реестре НН.
Если при оприходовании на баланс самостоятельно изготовленного товара его производственная себестоимость превышает договорную стоимость (с которой были определены налоговые обязательства при предоплате, составлена НН), то на дату оприходования плательщик налога должен составить вторую НН на разницу между производственной себестоимостью и договорной стоимостью такого товара.
В ней в левой верхней части делается соответствующая пометка «Х» и указывается тип причины: 17 — составлена на сумму превышения себестоимости самостоятельно изготовленных товаров/услуг над фактической ценой их поставки. Такая налоговая накладная подлежит обязательной регистрации в Едином реестре НН.
Если же первым событием является отгрузка такого товара и его производственная себестоимость превышает договорную стоимость, то на дату отгрузки налогоплательщик должен составить две НН:
• одну — исходя из договорной стоимости товара;
• вторую — на разницу между производственной себестоимостью и договорной стоимостью с типом причины 17.
Кстати, в случае превышения себестоимости над договорной стоимостью продукции поставщик должен составить НН на сумму превышения себестоимости над договорной стоимостью.