Как уменьшить налог по патенту: что важно знать предпринимателю
Патентная система налогообложения (ПСН) — один из самых популярных режимов у индивидуальных предпринимателей. Ее выбирают за простоту ведения учета и фиксированную стоимость налога. Но есть и дополнительная возможность сэкономить: налог по патенту можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов. Рассказываем, как это работает, какие ограничения есть и что важно учесть при подаче уведомления в налоговую.
Что можно зачесть в уменьшение стоимости патента
Если предприниматель работает без сотрудников, он может полностью сократить стоимость патента за счет страховых взносов. Для ИП с наемными работниками действует ограничение: налог уменьшается максимум на 50% от стоимости патента. Основание — п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ.
В вычет можно включить: • фиксированные взносы за ИП (в 2025 году — 53 658 рублей, для ИП из новых регионов — 36 000 рублей); • 1% взносов с доходов свыше 300 000 рублей; • взносы за работников на пенсионное, медицинское и социальное страхование; • выплаты по больничным листам за первые 3 дня болезни; • взносы по добровольному личному страхованию сотрудников, если они не превышают сумму пособий за первые 3 дня болезни.
Как работает ограничение 50% для ИП с сотрудниками
Если хотя бы по одному из патентов в течение года предприниматель привлекал сотрудников, ограничение 50% применяется ко всем патентам, налоговый период которых совпадает. Это правило действует даже если на других патентах сотрудников не было.
Пример: у ИП три патента в году. Сотрудника он нанял только в августе. Ограничение будет применяться только к тем патентам, срок действия которых включает период с наемным работником. Остальные патенты можно уменьшать на всю сумму взносов без ограничения.
Учитываем взносы за ИП: есть нюансы
Фиксированные взносы за предпринимателя можно учесть в уменьшении налога независимо от фактической даты оплаты — главное, чтобы они подлежали уплате в этом же году. Это правило распространяется и на 1%-ный взнос, который формально уплачивается до 1 июля следующего года. Например, в 2025 году можно зачесть как взносы 53 658 руб., так и 1% сверхдоходов — если они подлежат уплате.
Важно: это работает только для взносов, начисленных с 2023 года. Если ИП оплачивает старые долги по взносам (до 2023 года), их можно учесть в уменьшение патента только по факту оплаты и только до конца 2025 года.
Что делать с переплатой по взносам
Если в течение года у ИП действует несколько патентов, переплату по страховым взносам можно зачесть в счет другого патента. Это удобно, если по одному патенту лимит на вычет уже исчерпан, а по другому — еще нет.
Пример: ИП из нового региона имеет три патента в 2025 году. По одному из них — с сотрудниками — он может учесть только 50% от стоимости патента. Остаток взносов можно зачесть в счет других патентов, в том числе уже завершившихся. Если сумма вычета превышает налог по патенту, образуется переплата, которую можно вернуть или зачесть в будущем.
Как учитывать вычет при совмещении ПСН и УСН
Если ИП применяет одновременно ПСН и УСН, нужно вести раздельный учет страховых взносов. Если сделать это невозможно, расходы по взносам делятся пропорционально доле доходов по каждому режиму.
Пример: ИП совмещает УСН и ПСН, все сотрудники работают в рамках УСН. Доля доходов от патента — 40%. В этом случае предприниматель может учесть 40% от уплаченных взносов на уменьшение стоимости патента без ограничения в 50%.
Как заполнить уведомление на вычет
Чтобы уменьшить налог по патенту, необходимо подать в ФНС уведомление. Его форма утверждена Приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@. В уведомлении указываются данные по каждому патенту (на листе А) и общая сумма взносов (на листе Б).
Важно соблюдать контрольные соотношения: • для ИП с сотрудниками: сумма вычета не должна превышать 50% от суммы налога; • для ИП без сотрудников — не больше полной суммы налога.
Куда и когда подавать уведомление
Формально срок подачи уведомления не ограничен. Но если вы хотите быть уверены, что вычет примут, направьте его минимум за 20 рабочих дней до оплаты патента — именно столько времени отводится налоговой для принятия решения. Если вы уже оплатили патент без учета вычета, излишне уплаченный налог можно вернуть.
Уведомление подается в ту налоговую, где ИП стоит на учёте как плательщик ПСН: • по месту действия патента — если он ещё действует; • по последнему месту — если срок действия патента уже истёк; • в любую из инспекций — если патенты в разных регионах.
Почему налоговая может отказать
Самая частая причина отказа — сумма вычета превышает допустимую. В этом случае зачтут только часть, а остальную сумму отклонят. Об этом налоговая уведомит в течение 20 рабочих дней. Если ИП не доплатил налог, его обяжут погасить недоимку, а также начислят пени.
Кроме того, в течение двух лет после окончания действия патента налоговая может пересчитать сумму вычета. Это происходит, если, например, ИП заявляет вычет за полный год, но ликвидируется в середине года. Тогда часть вычета придётся вернуть.
Правильный расчет и своевременная подача уведомления помогут предпринимателю законно сэкономить на налогах. Главное — заранее разобраться в правилах и не тянуть с документами до последнего момента.
Взаимодействие | Агентство финансовых решений
Как уменьшить налог по патенту: что важно знать предпринимателю
Патентная система налогообложения (ПСН) — один из самых популярных режимов у индивидуальных предпринимателей. Ее выбирают за простоту ведения учета и фиксированную стоимость налога. Но есть и дополнительная возможность сэкономить: налог по патенту можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов. Рассказываем, как это работает, какие ограничения есть и что важно учесть при подаче уведомления в налоговую.Что можно зачесть в уменьшение стоимости патента
Если предприниматель работает без сотрудников, он может полностью сократить стоимость патента за счет страховых взносов. Для ИП с наемными работниками действует ограничение: налог уменьшается максимум на 50% от стоимости патента. Основание — п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ.В вычет можно включить:
• фиксированные взносы за ИП (в 2025 году — 53 658 рублей, для ИП из новых регионов — 36 000 рублей);
• 1% взносов с доходов свыше 300 000 рублей;
• взносы за работников на пенсионное, медицинское и социальное страхование;
• выплаты по больничным листам за первые 3 дня болезни;
• взносы по добровольному личному страхованию сотрудников, если они не превышают сумму пособий за первые 3 дня болезни.
Как работает ограничение 50% для ИП с сотрудниками
Если хотя бы по одному из патентов в течение года предприниматель привлекал сотрудников, ограничение 50% применяется ко всем патентам, налоговый период которых совпадает. Это правило действует даже если на других патентах сотрудников не было.Пример: у ИП три патента в году. Сотрудника он нанял только в августе. Ограничение будет применяться только к тем патентам, срок действия которых включает период с наемным работником. Остальные патенты можно уменьшать на всю сумму взносов без ограничения.
Учитываем взносы за ИП: есть нюансы
Фиксированные взносы за предпринимателя можно учесть в уменьшении налога независимо от фактической даты оплаты — главное, чтобы они подлежали уплате в этом же году. Это правило распространяется и на 1%-ный взнос, который формально уплачивается до 1 июля следующего года. Например, в 2025 году можно зачесть как взносы 53 658 руб., так и 1% сверхдоходов — если они подлежат уплате.Важно: это работает только для взносов, начисленных с 2023 года. Если ИП оплачивает старые долги по взносам (до 2023 года), их можно учесть в уменьшение патента только по факту оплаты и только до конца 2025 года.
Что делать с переплатой по взносам
Если в течение года у ИП действует несколько патентов, переплату по страховым взносам можно зачесть в счет другого патента. Это удобно, если по одному патенту лимит на вычет уже исчерпан, а по другому — еще нет.Пример: ИП из нового региона имеет три патента в 2025 году. По одному из них — с сотрудниками — он может учесть только 50% от стоимости патента. Остаток взносов можно зачесть в счет других патентов, в том числе уже завершившихся. Если сумма вычета превышает налог по патенту, образуется переплата, которую можно вернуть или зачесть в будущем.
Как учитывать вычет при совмещении ПСН и УСН
Если ИП применяет одновременно ПСН и УСН, нужно вести раздельный учет страховых взносов. Если сделать это невозможно, расходы по взносам делятся пропорционально доле доходов по каждому режиму.Пример: ИП совмещает УСН и ПСН, все сотрудники работают в рамках УСН. Доля доходов от патента — 40%. В этом случае предприниматель может учесть 40% от уплаченных взносов на уменьшение стоимости патента без ограничения в 50%.
Как заполнить уведомление на вычет
Чтобы уменьшить налог по патенту, необходимо подать в ФНС уведомление. Его форма утверждена Приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@. В уведомлении указываются данные по каждому патенту (на листе А) и общая сумма взносов (на листе Б).Важно соблюдать контрольные соотношения:
• для ИП с сотрудниками: сумма вычета не должна превышать 50% от суммы налога;
• для ИП без сотрудников — не больше полной суммы налога.
Куда и когда подавать уведомление
Формально срок подачи уведомления не ограничен. Но если вы хотите быть уверены, что вычет примут, направьте его минимум за 20 рабочих дней до оплаты патента — именно столько времени отводится налоговой для принятия решения. Если вы уже оплатили патент без учета вычета, излишне уплаченный налог можно вернуть.Уведомление подается в ту налоговую, где ИП стоит на учёте как плательщик ПСН:
• по месту действия патента — если он ещё действует;
• по последнему месту — если срок действия патента уже истёк;
• в любую из инспекций — если патенты в разных регионах.
Почему налоговая может отказать
Самая частая причина отказа — сумма вычета превышает допустимую. В этом случае зачтут только часть, а остальную сумму отклонят. Об этом налоговая уведомит в течение 20 рабочих дней. Если ИП не доплатил налог, его обяжут погасить недоимку, а также начислят пени.Кроме того, в течение двух лет после окончания действия патента налоговая может пересчитать сумму вычета. Это происходит, если, например, ИП заявляет вычет за полный год, но ликвидируется в середине года. Тогда часть вычета придётся вернуть.
Правильный расчет и своевременная подача уведомления помогут предпринимателю законно сэкономить на налогах. Главное — заранее разобраться в правилах и не тянуть с документами до последнего момента.