Каков порядок подачи уточнённого расчёта при уменьшении базы для исчисления страховых взносов за предшествующие отчётные периоды? Как быть с отрицательными значениями и что делать, если допущена ошибка в анкетных данных застрахованного, забыли включить сотрудника в расчет или включили лишнего?
Когда необходимо подавать уточнённый расчёт? Плательщик обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточнённый расчёт в порядке, установленном ст. 81 НК РФ, при обнаружении в поданном им расчете следующих фактов (п. 1.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утв. Приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@, далее — Порядка):
неотражения или неполного отражения сведений; ошибок, которые приводят к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате; а также перерасчёта базы за предыдущий период в сторону уменьшения, такие разъяснения ФНС даёт в письме от 24.08.2017 № БС-4-11/16793@. Состав уточнённого расчёта. В уточнённый расчёт включаются те разделы и приложения к ним, которые были представлены ранее, кроме раздела 3, с учетом внесённых изменений, также могут включаться иные разделы и приложения, если в них были внесены изменения. Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» включается только в отношении тех физлиц, по которым произошли изменения (п. 1.2 Порядка).
Как действовать при неполном отражении сведений? Например, в первом квартале не начислили взносы по дополнительному тарифу газоэлектросварщику (вредные условия труда, подкласс 3.2) и не отразили их в расчёте по страховым взносам. В этом случае надо доначислить и уплатить взносы по соответствующей ставке (4 %), а затем внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточнённый расчёт.
В уточнённый расчёт включить раздел 1 с теми же приложениями и подразделами, что были представлены за 1 квартал первоначально, дозаполнив в разделе 1 строки 060 — 073, и дополнить Приложение 1 подразделом 1.3.2.
А раздел 3 сотрудника дополнить подразделом 3.2.2 — сведениями о базе для начисления взносов по дополнительному тарифу.
Как действовать при перерасчёте в сторону уменьшения? В случае корректировки базы для исчисления страховых взносов за предшествующие отчётные периоды плательщиком представляется уточнённый расчёт за этот период. В расчёте за текущий отчётный период не отражается сумма произведенного перерасчёта за предшествующий период. При заполнении показателей строк расчёта не предусмотрены отрицательные значения (раздел II «Общие требования к порядку заполнения Расчёта» Порядка).
Файлы, содержащие отрицательные суммы, считаются не соответствующими формату. Такие требования ФНС заложены в схему xml-файла.
Допустим, в июле сделали перерасчёт отпускных, начисленных в июне, уволившемуся работнику. В результате получились отрицательные база и исчисленные взносы. Нужно представить в ФНС уточнённый расчёт за полугодие с уменьшенными суммами, а в расчёте за 9 месяцев учесть это в графах «Всего с начала расчётного периода».
Вернёмся к приведённому выше примеру. В этом случае при заполнении уточнённого расчёта корректируются показатели ранее представленного расчёта за полугодие. В него включается раздел 3, содержащий сведения в отношении лица, которому сделан перерасчёт, с корректными показателями (уменьшенными суммами) в подразделе 3.2:
в строке 140 за 3 месяц (июнь) сумма выплат, уменьшенная на разницу, полученную в результате перерасчёта отпускных; в строке 150 уменьшенная сумма базы для исчисления взносов; в строке 170 уменьшенная сумма взносов. В разделе 1, в приложениях 1 и 2 указать уменьшенные значения в графах, относящихся к 3-му месяцу, и в графах «Всего с начала расчётного периода». Бесплатно отчитывайтесь через наш сервис интернет бухгалтерии, 3 месяца по акции «Тест-Драйв». Только актуальные формы, автоматическая проверка по контрольным соотношениям, и отправка отчётности онлайн. Зарегистрироваться и попробовать . https://kontur.ru/extern?p=f08240#бугалтерский_учет#налоги#страховые_взносы
о ЗАКОНАХ и НАЛОГАХ
Уточнённый расчёт по страховым взносам.
Каков порядок подачи уточнённого расчёта при уменьшении базы для исчисления страховых взносов за предшествующие отчётные периоды? Как быть с отрицательными значениями и что делать, если допущена ошибка в анкетных данных застрахованного, забыли включить сотрудника в расчет или включили лишнего?
Плательщик обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточнённый расчёт в порядке, установленном ст. 81 НК РФ, при обнаружении в поданном им расчете следующих фактов (п. 1.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утв. Приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@, далее — Порядка):
неотражения или неполного отражения сведений;
ошибок, которые приводят к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате;
а также перерасчёта базы за предыдущий период в сторону уменьшения, такие разъяснения ФНС даёт в письме от 24.08.2017 № БС-4-11/16793@.
Состав уточнённого расчёта.
В уточнённый расчёт включаются те разделы и приложения к ним, которые были представлены ранее, кроме раздела 3, с учетом внесённых изменений, также могут включаться иные разделы и приложения, если в них были внесены изменения. Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» включается только в отношении тех физлиц, по которым произошли изменения (п. 1.2 Порядка).
Как действовать при неполном отражении сведений?
Например, в первом квартале не начислили взносы по дополнительному тарифу газоэлектросварщику (вредные условия труда, подкласс 3.2) и не отразили их в расчёте по страховым взносам. В этом случае надо доначислить и уплатить взносы по соответствующей ставке (4 %), а затем внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточнённый расчёт.
В уточнённый расчёт включить раздел 1 с теми же приложениями и подразделами, что были представлены за 1 квартал первоначально, дозаполнив в разделе 1 строки 060 — 073, и дополнить Приложение 1 подразделом 1.3.2.
В случае корректировки базы для исчисления страховых взносов за предшествующие отчётные периоды плательщиком представляется уточнённый расчёт за этот период. В расчёте за текущий отчётный период не отражается сумма произведенного перерасчёта за предшествующий период. При заполнении показателей строк расчёта не предусмотрены отрицательные значения (раздел II «Общие требования к порядку заполнения Расчёта» Порядка).
Файлы, содержащие отрицательные суммы, считаются не соответствующими формату. Такие требования ФНС заложены в схему xml-файла.
Допустим, в июле сделали перерасчёт отпускных, начисленных в июне, уволившемуся работнику. В результате получились отрицательные база и исчисленные взносы. Нужно представить в ФНС уточнённый расчёт за полугодие с уменьшенными суммами, а в расчёте за 9 месяцев учесть это в графах «Всего с начала расчётного периода».
Вернёмся к приведённому выше примеру. В этом случае при заполнении уточнённого расчёта корректируются показатели ранее представленного расчёта за полугодие. В него включается раздел 3, содержащий сведения в отношении лица, которому сделан перерасчёт, с корректными показателями (уменьшенными суммами) в подразделе 3.2:
в строке 140 за 3 месяц (июнь) сумма выплат, уменьшенная на разницу, полученную в результате перерасчёта отпускных;
в строке 150 уменьшенная сумма базы для исчисления взносов;
в строке 170 уменьшенная сумма взносов.
В разделе 1, в приложениях 1 и 2 указать уменьшенные значения в графах, относящихся к 3-му месяцу, и в графах «Всего с начала расчётного периода». Бесплатно отчитывайтесь через наш сервис интернет бухгалтерии, 3 месяца по акции «Тест-Драйв». Только актуальные формы, автоматическая проверка по контрольным соотношениям, и отправка отчётности онлайн. Зарегистрироваться и попробовать . https://kontur.ru/extern?p=f08240 #бугалтерский_учет #налоги #страховые_взносы