Для целей налогообложения НДФЛ учитывается процентный доход, полученный по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках (находящихся на территории РФ), как налоговыми резидентами РФ, так и нерезидентами РФ.
При этом в расчет не берутся проценты по вкладам (остаткам на счетах) в рублях, процентная ставка по которым в течение всего календарного года составляет не более 1% годовых, а также по счетам эскроу (ст. 214.2 НК РФ ( clck.ru/3NbaWM )). По вкладам в иностранных банках (находящихся за пределами РФ) облагается процентный доход налоговых резидентов РФ (ст. 208 ( clck.ru/3NbaYY ), 209 ( clck.ru/3Nbabd ) НК РФ) С 01.01.2025 ставка НДФЛ в отношении процентных доходов, полученных в российских банках налоговыми резидентами РФ, устанавливается в размере 13%, если сумма соответствующих доходов составляет не более 2,4 млн рублей. Если сумма таких доходов превышает 2,4 млн рублей, налоговая ставка составляет 312 тыс. руб. и 15% с суммы превышения (п. 1.1 ст. 224 НК РФ ( clck.ru/3NbaSo )). Процентные доходы налоговых резидентов РФ по вкладам в иностранных банках облагаются НДФЛ в полном объеме по основной прогрессивной ставке. По процентным доходам по вкладам (остаткам на счетах) в банках находящихся в РФ, нерезидентов размер ставки составляет 15% независимо от величины таких доходов (п.3 ст. 224 НК РФ ( clck.ru/3NbaSo )). По общему правилу НДФЛ облагается разница между суммой полученных в течение календарного года процентов и суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн рублей и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на первое число каждого месяца в течение календарного года. Максимальное значение ключевой ставки Банка России за 2024 г. составило 21%. Следовательно, предельная необлагаемая сумма процентов равна 210 тыс. рублей (1 млн рублей x 21%). Процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках декларировать не нужно. НДФЛ исчисляется налоговым органом на основании информации, представляемой банками по окончании года. Налог уплачивается вместе с имущественными налогами на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, не позднее 1 декабря 2025 года (п. 6 ст. 228 НК РФ ( clck.ru/3NbaPD )).
Межрайонная ИФНС России №3 по Воронежской области
Для целей налогообложения НДФЛ учитывается процентный доход, полученный по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках (находящихся на территории РФ), как налоговыми резидентами РФ, так и нерезидентами РФ.
При этом в расчет не берутся проценты по вкладам (остаткам на счетах) в рублях, процентная ставка по которым в течение всего календарного года составляет не более 1% годовых, а также по счетам эскроу (ст. 214.2 НК РФ ( clck.ru/3NbaWM )). По вкладам в иностранных банках (находящихся за пределами РФ) облагается процентный доход налоговых резидентов РФ (ст. 208 ( clck.ru/3NbaYY ), 209 ( clck.ru/3Nbabd ) НК РФ)
С 01.01.2025 ставка НДФЛ в отношении процентных доходов, полученных в российских банках налоговыми резидентами РФ, устанавливается в размере 13%, если сумма соответствующих доходов составляет не более 2,4 млн рублей. Если сумма таких доходов превышает 2,4 млн рублей, налоговая ставка составляет 312 тыс. руб. и 15% с суммы превышения (п. 1.1 ст. 224 НК РФ ( clck.ru/3NbaSo )).
Процентные доходы налоговых резидентов РФ по вкладам в иностранных банках облагаются НДФЛ в полном объеме по основной прогрессивной ставке. По процентным доходам по вкладам (остаткам на счетах) в банках находящихся в РФ, нерезидентов размер ставки составляет 15% независимо от величины таких доходов (п.3 ст. 224 НК РФ ( clck.ru/3NbaSo )).
По общему правилу НДФЛ облагается разница между суммой полученных в течение календарного года процентов и суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн рублей и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на первое число каждого месяца в течение календарного года. Максимальное значение ключевой ставки Банка России за 2024 г. составило 21%. Следовательно, предельная необлагаемая сумма процентов равна 210 тыс. рублей (1 млн рублей x 21%).
Процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках декларировать не нужно. НДФЛ исчисляется налоговым органом на основании информации, представляемой банками по окончании года. Налог уплачивается вместе с имущественными налогами на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, не позднее 1 декабря 2025 года (п. 6 ст. 228 НК РФ ( clck.ru/3NbaPD )).