В рубрике "Тема недели" рассмотрим ключевые моменты налогообложения при дарении жилой и коммерческой недвижимости, а также особенности налоговых обязательств при передаче в дар коммерческих объектов.
🔈Так, при дарении недвижимости близким родственникам ( https://nalog.garant.ru/fns/nk/4132834011083186a07350b1579a99a1/#:~:text=18.1)%20%D0%B4%D0%BE%D1%85%D0%BE%D0%B4%D1%8B%20%D0%B2,%D0%B1%D1%80%D0%B0%D1%82%D1%8C%D1%8F%D0%BC%D0%B8%20%D0%B8%20%D1%81%D0%B5%D1%81%D1%82%D1%80%D0%B0%D0%BC%D0%B8)%3B ) (супругам, родителям, детям, братьям, сёстрам) у одаряемого не возникает обязанности по уплате НДФЛ, при условии использования имущества для личных нужд, а не в коммерческих целях. ❗️Однако, при дарении коммерческой недвижимости между родственниками обязанность по уплате НДФЛ у одаряемого возникнет, если: ▫️даритель или одаряемый являются ИП; ▫️недвижимость имеет коммерческое назначение; ▫️имущество используется или будет использоваться в предпринимательской деятельности. 📌В этом случае полученная недвижимость признается внереализационным доходом ( https://nalog.garant.ru/fns/nk/90ac765ac9bb123905d63534062a6022/#:~:text=8)%20%D0%B2%20%D0%B2%D0%B8%D0%B4%D0%B5%20%D0%B1%D0%B5%D0%B7%D0%B2%D0%BE%D0%B7%D0%BC%D0%B5%D0%B7%D0%B4%D0%BD%D0%BE%20%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D1%83%D1%87%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%B8%D0%BC%D1%83%D1%89%D0%B5%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0%20(%D1%80%D0%B0%D0%B1%D0%BE%D1%82%2C%20%D1%83%D1%81%D0%BB%D1%83%D0%B3)%20%D0%B8%D0%BB%D0%B8%20%D0%B8%D0%BC%D1%83%D1%89%D0%B5%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%BF%D1%80%D0%B0%D0%B2%2C%20%D0%B7%D0%B0%20%D0%B8%D1%81%D0%BA%D0%BB%D1%8E%D1%87%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%D0%BC%20%D1%81%D0%BB%D1%83%D1%87%D0%B0%D0%B5%D0%B2%2C%20%D1%83%D0%BA%D0%B0%D0%B7%D0%B0%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%B2%20%D1%81%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%8C%D0%B5%20251%20%D0%BD%D0%B0%D1%81%D1%82%D0%BE%D1%8F%D1%89%D0%B5%D0%B3%D0%BE%20%D0%9A%D0%BE%D0%B4%D0%B5%D0%BA%D1%81%D0%B0 .) и подлежит ( https://nalog.garant.ru/fns/nk/5863c85869288c00b4d92e82f5291fbb/#:~:text=1.%20%D0%9F%D1%80%D0%B8%20%D0%BE%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B8%20%D0%BE%D0%B1%D1%8A%D0%B5%D0%BA%D1%82%D0%B0%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D1%83%D1%87%D0%B8%D1%82%D1%8B%D0%B2%D0%B0%D1%8E%D1%82%D1%81%D1%8F%20%D0%B4%D0%BE%D1%85%D0%BE%D0%B4%D1%8B%2C%20%D0%BE%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D1%8F%D0%B5%D0%BC%D1%8B%D0%B5%20%D0%B2%20%D0%BF%D0%BE%D1%80%D1%8F%D0%B4%D0%BA%D0%B5%2C%20%D1%83%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%BC%20%D0%BF%D1%83%D0%BD%D0%BA%D1%82%D0%B0%D0%BC%D0%B8%201%20%D0%B8%202%20%D1%81%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%8C%D0%B8%20248%20%D0%BD%D0%B0%D1%81%D1%82%D0%BE%D1%8F%D1%89%D0%B5%D0%B3%D0%BE%20%D0%9A%D0%BE%D0%B4%D0%B5%D0%BA%D1%81%D0%B0 .) налогообложению: ▫️при УСН – включается в доходы на дату получения; ▫️при ОСНО – облагается НДФЛ ( https://nalog.garant.ru/fns/nk/3cc8460732effc45905a5a1a311b451e/ ) со сроком уплаты 15 июля года, следующего за годом получения дохода. ‼️Обращаем внимание: ✔️при получении имущества безвозмездно, налоговая база определяется исходя из рыночной стоимости с учетом положений ст. 105.3 НК РФ ( https://nalog.garant.ru/fns/nk/e2277015ea5db8a869fc06125323cebf/); ✔️стоимость подтверждается налогоплательщиком - получателем имущества, документально, в том числе результатами независимой оценки. 🏛В целях своевременной уплаты налогов и избежания штрафных санкций налоговые органы новых субъектов РФ рекомендуют при дарении учитывать фактическое назначение имущества и правовой статус сторон.
Межрайонная ИФНС России № 3 по Луганской Народной
В рубрике "Тема недели" рассмотрим ключевые моменты налогообложения при дарении жилой и коммерческой недвижимости, а также особенности налоговых обязательств при передаче в дар коммерческих объектов.
🔈Так, при дарении недвижимости близким родственникам ( https://nalog.garant.ru/fns/nk/4132834011083186a07350b1579a99a1/#:~:text=18.1)%20%D0%B4%D0%BE%D1%85%D0%BE%D0%B4%D1%8B%20%D0%B2,%D0%B1%D1%80%D0%B0%D1%82%D1%8C%D1%8F%D0%BC%D0%B8%20%D0%B8%20%D1%81%D0%B5%D1%81%D1%82%D1%80%D0%B0%D0%BC%D0%B8)%3B ) (супругам, родителям, детям, братьям, сёстрам) у одаряемого не возникает обязанности по уплате НДФЛ, при условии использования имущества для личных нужд, а не в коммерческих целях.
❗️Однако, при дарении коммерческой недвижимости между родственниками обязанность по уплате НДФЛ у одаряемого возникнет, если:
▫️даритель или одаряемый являются ИП;
▫️недвижимость имеет коммерческое назначение;
▫️имущество используется или будет использоваться в предпринимательской деятельности.
📌В этом случае полученная недвижимость признается внереализационным доходом ( https://nalog.garant.ru/fns/nk/90ac765ac9bb123905d63534062a6022/#:~:text=8)%20%D0%B2%20%D0%B2%D0%B8%D0%B4%D0%B5%20%D0%B1%D0%B5%D0%B7%D0%B2%D0%BE%D0%B7%D0%BC%D0%B5%D0%B7%D0%B4%D0%BD%D0%BE%20%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D1%83%D1%87%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%B8%D0%BC%D1%83%D1%89%D0%B5%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0%20(%D1%80%D0%B0%D0%B1%D0%BE%D1%82%2C%20%D1%83%D1%81%D0%BB%D1%83%D0%B3)%20%D0%B8%D0%BB%D0%B8%20%D0%B8%D0%BC%D1%83%D1%89%D0%B5%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%BF%D1%80%D0%B0%D0%B2%2C%20%D0%B7%D0%B0%20%D0%B8%D1%81%D0%BA%D0%BB%D1%8E%D1%87%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%D0%BC%20%D1%81%D0%BB%D1%83%D1%87%D0%B0%D0%B5%D0%B2%2C%20%D1%83%D0%BA%D0%B0%D0%B7%D0%B0%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%B2%20%D1%81%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%8C%D0%B5%20251%20%D0%BD%D0%B0%D1%81%D1%82%D0%BE%D1%8F%D1%89%D0%B5%D0%B3%D0%BE%20%D0%9A%D0%BE%D0%B4%D0%B5%D0%BA%D1%81%D0%B0 .) и подлежит ( https://nalog.garant.ru/fns/nk/5863c85869288c00b4d92e82f5291fbb/#:~:text=1.%20%D0%9F%D1%80%D0%B8%20%D0%BE%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B8%20%D0%BE%D0%B1%D1%8A%D0%B5%D0%BA%D1%82%D0%B0%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D1%83%D1%87%D0%B8%D1%82%D1%8B%D0%B2%D0%B0%D1%8E%D1%82%D1%81%D1%8F%20%D0%B4%D0%BE%D1%85%D0%BE%D0%B4%D1%8B%2C%20%D0%BE%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D1%8F%D0%B5%D0%BC%D1%8B%D0%B5%20%D0%B2%20%D0%BF%D0%BE%D1%80%D1%8F%D0%B4%D0%BA%D0%B5%2C%20%D1%83%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%BC%20%D0%BF%D1%83%D0%BD%D0%BA%D1%82%D0%B0%D0%BC%D0%B8%201%20%D0%B8%202%20%D1%81%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%8C%D0%B8%20248%20%D0%BD%D0%B0%D1%81%D1%82%D0%BE%D1%8F%D1%89%D0%B5%D0%B3%D0%BE%20%D0%9A%D0%BE%D0%B4%D0%B5%D0%BA%D1%81%D0%B0 .) налогообложению:
▫️при УСН – включается в доходы на дату получения;
▫️при ОСНО – облагается НДФЛ ( https://nalog.garant.ru/fns/nk/3cc8460732effc45905a5a1a311b451e/ ) со сроком уплаты 15 июля года, следующего за годом получения дохода.
‼️Обращаем внимание:
✔️при получении имущества безвозмездно, налоговая база определяется исходя из рыночной стоимости с учетом положений ст. 105.3 НК РФ ( https://nalog.garant.ru/fns/nk/e2277015ea5db8a869fc06125323cebf/); ✔️стоимость подтверждается налогоплательщиком - получателем имущества, документально, в том числе результатами независимой оценки.
🏛В целях своевременной уплаты налогов и избежания штрафных санкций налоговые органы новых субъектов РФ рекомендуют при дарении учитывать фактическое назначение имущества и правовой статус сторон.